利得稅是什麼？了解香港利得稅的基礎概念與課稅範圍 利得稅是什麼，往往是中小企老闆、自由工作者及投資者的第一個疑問。簡單來說，香港利得稅是針對在香港產生或得自香港的應評稅利潤而徵收的稅項，對象包括公司、合夥業務及以個人名義經營的行業。與薪俸稅不同，利得稅並非針對個人薪金收入，而是針對「業務運作後的盈利」。 在香港稅制下，採用的是地域來源原則，亦即只要利潤是「源自香港」或「在香港產生」，一般就可能需要繳交利得稅；反之，若利潤清楚屬於海外來源，並能提供充分證明，則有機會不屬香港應課稅範圍。這就是很多人說香港是「低稅制」及「簡單稅制」的重要原因之一。 現行的公司利得稅稅率（一般法團）為兩級制：首 200 萬港元的應評稅利潤，以 8.25% 稅率課稅；超過 200 萬港元的部分，則以 16.5% 稅率課稅。對於獨資及合夥業務（即非法團實體），利得稅同樣設有兩級稅率：首 200 萬港元利潤為 7.5%，其後部分則為 15%。這種制度旨在減輕中小企的稅務負擔，鼓勵創業及商業活動。 需要留意的是，利得稅的課稅對象是「應評稅利潤」而非會計上顯示的純利。所謂應評稅利潤，是在原有會計利潤基礎上，按《稅務條例》作出一系列稅務調整後的結果，例如： 第一，某些會計上已扣除的開支，在稅務上不被接納，例如罰款、部分捐款、非實際發生或與營業無關的支出，需要「加回」計算。第二，部分在稅務上可獲額外扣除或折舊免稅額的資本開支（如機器設備、電腦軟件、環保設備等），則可在計算利得稅時作出「額外扣減」。第三，若有前年度的稅務虧損，在符合規定下可用於抵銷其後年度的應評稅利潤，從而減輕稅款。 此外，香港利得稅不課徵資本增值稅，即資本性收益（例如純投資性長期持有物業買賣，在符合條件下）一般不屬利得稅範圍；但若稅務局認為納稅人有「買賣意圖」，該等交易利潤仍可能被視作營業性質，而須課利得稅。因此，在實務操作上，如何界定「收入性」與「資本性」利潤，常是稅務風險的關鍵所在。 利得稅計算方法：由會計利潤到應評稅利潤的完整步驟 要掌握利得稅計算方法，必須清楚理解由「帳面純利」到「應評稅利潤」的轉換過程。整體來說，計算流程可概括為幾個主要步驟： 第一步，是以財務報表中的稅前純利作為起點。這是公司或業務按會計準則編制的年度業績結果，已包括收入、成本、營運開支、折舊、利息等。 第二步，是進行「加回」調整。凡屬於會計上已扣除、但在稅務上不容許扣除的開支，都要重新加回利潤中，例如： 一、與生產利潤無直接關係的開支，如個人開支、股東私人消費、與業務無關的旅遊費用等；二、法律規定不能扣稅的支出，如罰款、部分違約金等；三、純屬會計處理的非現金支出，但稅法另有折舊或扣減規定，如會計折舊通常不能直接扣稅，而要改用稅務折舊免稅額。 第三步，是進行「減除」調整。這包括在會計利潤中已入賬，但在稅務上可獲豁免或額外扣減的項目，例如：一、符合條件的指定慈善機構捐款，可作稅務扣除（有上限規定）；二、稅法容許額外扣稅的開支，如指定科研開支、環保設備投資等；三、與稅務豁免有關的收入，如符合海外利潤豁免的部份，需在計算香港應評稅利潤時剔除。 完成上述加回與減除調整後，即可得出「稅務調整後利潤」。其後，若企業在以往年度有紀錄在案的稅務虧損，可按規定用以抵銷本年度的稅務利潤。經過虧損抵銷後的最終結果，就是用來計算利得稅的「應評稅利潤」。 第四步，是套用稅率。對於一般公司，應評稅利潤的首 200 萬港元，以 8.25% 計算，超出部份則以 16.5% 計算。舉例而言，若應評稅利潤為 300 萬港元，则首 200 萬 × 8.25% = Read more…